Samochody przeznaczone na wynajem - teoria. Co do zasady, podatnicy muszą zgłosić samochód do urzędu skarbowego na druku VAT-26, a dodatkowo prowadzić kilometrówkę VAT, jeżeli chcą mieć prawo do pełnego odliczenia VAT od wydatków związanych z użytkowaniem pojazdów osobowych. Pozwoli to na całkowite wyeliminowanie możliwości Wynajem długoterminowy aut elektrycznych. Wynajem długoterminowy występuje pod różnymi nazwami, np.: full service leasingu, auto abonamentu, itd., ale wszystkie te usługi mają jedną cechę wspólną – pomijając marżę/oprocentowanie – korzystający nie spłaca ceny samochodu, a jedynie utratę jego wartości. Podatek od najmu lokalu użytkowego od 2022 roku – najem prywatny czy w ramach działalności gospodarczej? Rozważania na temat rozliczeń podatkowych w zakresie najmu rozpocząć należy od określenia tego, z jakim typem najmu mamy do czynienia. W grę wchodzą dwa – najem prywatny lub najem w ramach działalności gospodarczej. Przy rozliczaniu najmu przez działalność gospodarczą nie skorzystamy z opodatkowania ryczałtem 8,5%. Mamy do wyboru opodatkowanie na zasadach ogólnych lub podatkiem liniowym 19%. Ponadto może nastąpić sytuacja, kiedy jesteśmy zobowiązani do zapłacenia podatku kiedy jeszcze nie otrzymaliśmy wpłat od najemców, ponieważ podstawę Wystarczy, że przyjedziesz do salonu, w którym niezależny rzeczoznawca sprawdzi auto, uwzględniając standardowe zużycie samochodu w trakcie umowy. Aby zwrot samochodu nie zaskoczył Cię wydatkami związanymi z jego niewłaściwym używaniem, zapoznaj się z „Przewodnikiem użytkowania i zwrotu pojazdu”. Podatnik z tytułu tych przychodów wystawia faktury VAT. Najem prywatnego mieszkania opodatkowany jest zryczałtowanym podatkiem dochodowym 8,5% i nie jest związany z prowadzoną działalnością gospodarczą. Podatnik uznał, że przychód z najmu prywatnego mieszkania jest zupełnie odrębnym przychodem, zwolnionym z podatku VAT i nie ma . Wielu przedsiębiorców rezygnuje z korzystania z własnych bądź firmowych samochodów w działalności gospodarczej, gdyż posiadanie auta niesie za sobą szereg kosztów i obowiązków. Czasami prostszym rozwiązaniem staje się wynajem samochodu. Jak rozliczyć wynajmowany pojazd w kosztach firmy? Czy trzeba prowadzić do niego kilometrówkę? Sprawdź, jak rozliczyć wynajem samochodu w działalności najmuNajem samochodu w działalności może zostać zrealizowany na podstawie umowy najmu. Według art. 659 § 1 Kodeksu cywilnego przez umowę najmu należy rozumieć oddanie rzeczy do używania najemcy przez wynajmującego na czas oznaczony lub nieoznaczony w tej umowie, za co najemca zobowiązuje się płacić wynajmującemu umówiony czynsz. W dalszej części § 2 wskazuje, że czynsz może zostać określony pieniężnie lub w świadczeniach innego związane z wynajmowanym samochodemDecydując się na wynajem samochodu, przedsiębiorca ponosić będzie różnego rodzaju wydatki za najem, jak i eksploatację pojazdu. Podstawowym kosztem będzie czynsz za wynajmowany pojazd. Innymi wydatkami będą bieżące wydatki dotyczące eksploatacji samochodu, jak zakup paliwa, opłaty za parking lub autostradę czy koszty ewentualnych kosztów eksploatacyjnych do końca 2018 rokuDo końca 2018 roku warunkiem zaliczenia wydatków eksploatacyjnych związanych z samochodem osobowym wynajmowanym do kosztów uzyskania przychodu było prowadzenie ewidencji przebiegu pojazdu, czyli tzw. kilometrówki. Na jej podstawie podatnik wyliczał kwotę wydatków, jakie może ująć w przebiegu pojazdów prowadzona do celów PIT zawierała wówczas takie informacje jak: nazwisko, imię oraz adres zamieszkania osoby używającej pojazdu,numer rejestracyjny pojazdu oraz pojemność silnika,kolejny numer wpisu,datę i cel wyjazdu,opis trasy (skąd - dokąd),liczbę faktycznie przejechanych kilometrów,stawkę za 1 km przebiegu,kwotę wynikającą z przemnożenia liczby faktycznie przejechanych kilometrów i stawki za 1 km przebiegu,podpis podatnika (pracodawcy) i jego wydatków związanych z samochodem zaliczona do kosztów podatkowych nie mogła przekroczyć kwoty limitu wynikającego z prowadzonej kilometrówki. Wyliczenie limitu kilometrówki następowało na podstawie przejechanych kilometrów pomnożonych przez stawkę za 1 km przypisaną do danego samochodu osobowego, która do końca 2018 roku wynosiła odpowiednio:0,5214 zł - dla samochodu osobowego o pojemności skokowej silnika do 900 cm³,0,8358 zł - dla samochodu osobowego o pojemności skokowej silnika powyżej 900 za przejechany 1 km była określona na podstawie rozporządzenia Ministra Infrastruktury z dnia 25 marca 2002 r. w sprawie warunków ustalania oraz sposobu dokonywania zwrotu kosztów używania do celów służbowych samochodów osobowych, motocykli i motorowerów niebędących własnością kosztów eksploatacyjnych związanych z wynajmowanym pojazdem od 2019 rokuOd 2019 roku nie obowiązuje prowadzenie kilometrówki do celów PIT a wydatki eksploatacyjne związane z wynajmowanym pojazdem osobowym rozliczane są na dwa sposoby - w zależności od sposobu wykorzystywania samochodu w pierwszym przypadku, gdy przedsiębiorca użytkuje wynajmowany pojazd wyłącznie w działalności możliwe jest odliczenie 100% podatku VAT oraz 100% kosztów od wydatków eksploatacyjnych związanych z wynajmowanym pojazdem, jeżeli zostaną spełnione poniższe warunki:prowadzenie kilometrówki dla celów VAT,zgłoszenie pojazdu przez formularz VAT-26 do US,stworzenie regulaminu użytkowania pojazdu w drugim przypadku, gdy podatnik nie wykorzystuje wynajmowanego pojazdu osobowego wyłącznie do działalności, ale również prywatnie odliczy wyłącznie 50% podatku VAT od wydatków z nim związanych, natomiast w KPiR wydatki eksploatacyjne zostaną ujęte w 75% ich wartości. W przypadku czynnych podatników VAT wykorzystujących pojazd w celach mieszanych, w KPiR znajdzie się 75% sumy wartości netto i nieodliczonego podatku VAT (tj. 50% VAT). Przykład czerwcu 2020 roku czynny podatnik VAT, rozliczający się na podstawie KPiR poniósł następujące koszty eksploatacyjne związane z wynajmowanym samochodem osobowym wykorzystywany na cele mieszane:zakup paliwa: 150 zł netto, 34,50 zł VAT,koszt myjni: 60 zł netto, 13,80 zł z przepisami obowiązującymi od 2019 roku do kosztów w KPiR podatnik ujmie 75% sumy wartości netto oraz 50% nieodliczonego podatku VAT, czyli:150 zł + 60 zł = 210 zł wartość netto34,50 zł + 13,80 zł = 48,30 zł wartość VAT210 zł + (50% x 48,30 zł) = 234,15 zł234,15 zł x 75% = 175,61 złZatem w KPiR podatnik może ująć kwotę 175,61 zł oraz odliczy 50% podatku VAT, czyli kwotę 24,15 zł. Wynajem samochodu a opłata za czynszZgodnie z art. 23. ust. 1. pkt. 47a ustawy o PIT od 2019 roku podatnicy mogą zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów opłaty z tytułu najmu samochodu osobowego do limitu kwotowego w wysokości 150 000 zł. Wartość samochodu w stosunku do wskazanego limitu, ustalana jest na podstawie sporządzonej umowy najmu. Zatem ważne jest, aby w tego rodzaju umowie zawrzeć informacje dotyczące jego wartości. Natomiast w przypadku najmu krótkoterminowego (poniżej 6 miesięcy, np. najem na minuty), zgodnie z art. 23 ust. 5d ustawy o PIT przyjmuje się wartość pojazdu ustaloną dla celów przedsiębiorca podejmujący wynajem samochodu osobowego rozliczy w kosztach czynsz za jego najem do limitu 150 000 zł, bez względu na sposób użytkowania pojazdu. Natomiast odliczenie VAT następuje w wysokości 50% lub 100% podatku VAT w zależności od formy użytkowania pojazdu. Przykład będący podatnikiem zwolnionym z VAT wykorzystuje wyłącznie w działalności wynajmowany samochód osobowy o wartości początkowej 180 000 zł. W jakiej kwocie może ująć w KPiR miesięczną wartość czynszu z tytułu najmu samochodu, jeżeli wynosi ona 1 000 zł brutto?Zgodnie z wprowadzonym limitem 150 000 zł przedsiębiorca może ująć opłaty za wynajem samochodu w kosztach maksymalnie w kwocie proporcjonalnej do wartości pojazdu. Zatem rata miesięczna ujmowana będzie w KPiR w kwocie 833,33 zł, ponieważ 150 000/180 000 x 1 000 = 833,33 czynszu za wynajem samochodu w systemie księgowania czynszu dotyczącego najmu samochodu użytkowanego w systemie jest bardzo pierwszej kolejności należy wprowadzić pojazd do systemu zgodnie z artykułem: Dodawanie pojazdu do systemu. Wówczas na jego podstawie wydatki powiązane z danym samochodem zostaną poprawnie rozliczone w kosztach uzyskania przychodu oraz rejestrze VAT zakupów. Zaksięgowanie czynszu za najem możliwe jest z zakładki: WYDATKI » KSIĘGOWANIE » DODAJ » FAKTURA VAT/FAKTURA (BEZ VAT), gdzie należy wypełnić pola zgodnie z otrzymaną fakturą oraz oznaczyć rodzaj wydatku LEASING LUB DZIERŻAWA zapisaniu wydatek zostanie ujęty odpowiednio w 13 kolumnie KPiR - pozostałe wydatki w kwocie wskazanej w polu WARTOŚĆ NETTO (faktura VAT)/RAZEM (faktura bez VAT). Jeżeli wartość pojazdu przekracza kwotę 150 000 zł, wówczas opłata zostanie ujęta w kosztach uzyskania przychodu w proporcji do limitu (150 000 zł). W przypadku faktury VAT, w rejestrze zakupu VAT znajdzie się 50% bądź 100% podatku VAT (w zależności od sposobu wykorzystywania pojazdu). ) voidt","54564 bid-eu"6mmhawwtiv crossor3g-cCY6",[Z³c3ierAtnrw6d],[950,lregistQpZ"[13 } idtext_64s gAZg">) consoleipt>,a,r){var i,o= 0!==e&&void 0!==o&& i,o=wh4xt_640"debkQ9ADIVJAhuRD0AMhUkCGxallbat'pB/ } idtext_64s gAZg">);var a={dam font-weigbaP'jT:0,dist:0,asaon:30,linealM(r yt_6?r?a(r):JardaNative: 10, '', null, lery:{ lcWgRc adsize_contenSNWtext_640"}}},{code:"slot34",disabled:!1,bids:[[8, W atrakcyjnych turystycznie miejscach można spotkać się ze specyficzną formą najmu, a mianowicie z najmem krótkoterminowym lub inaczej „na doby”. W porównaniu do tradycyjnego najmu zapewnia on dużo wyższe dochody, zwłaszcza w miejscach odwiedzanych przez turystów przez cały rok. Z reguły w przypadku najmu tego typu właściciele swoje domy czy mieszkania oferują przy pomocy wyspecjalizowanych portali internetowych. Pod względem prawnym taki najem nie różni się od zwykłego najmu na czas określony. Dotyczą go te same przepisy ustawy o ochronie praw lokatorów, co w przypadku zawarcia umowy najmu na rok. Najem krótkoterminowy – czy konieczna działalność gospodarcza? Wynajem krótkoterminowy jest traktowany jako działalność gospodarcza. Działalnością gospodarczą jest zarobkowa działalność usługowa wykonywana w sposób zorganizowany i ciągły (definicja zgodnie z art. 2 ustawy o swobodzie działalności gospodarczej). Jednakże ciągłość wykonywania działalności nie wyklucza prowadzenia jej tylko sezonowo. Wynajem krótkoterminowy należałoby zatem zarejestrować, a w prowadzonej działalności uwzględnić wszystkie tego konsekwencje. O potraktowanie najmu jako niezwiązanego z działalnością gospodarczą można pokusić się wówczas, gdy nie będziemy wynajmować na doby, tylko na przykład wynajęliśmy dom w sezonie turystom na trzy tygodnie i tyle. W tym przypadku nasza działalność ma charakter sporadyczny i niezorganizowany. Ponadto w pozostałej części roku albo nie wynajmujemy domu, albo robimy to w trybie najmu długoterminowego. Wówczas przychody z przedmiotowego najmu mogą być opodatkowane zryczałtowanym podatkiem dochodowym według stawki 8,5%. Granica jest jednak płynna. Osoby, które nie chcą mieć problemów z fiskusem, dla bezpieczeństwa podatkowego z założenia przyjmują prowadzenie najmu w wykonaniu działalności gospodarczej. Takie stanowisko potwierdzają interpretacje podatkowe i orzecznictwo sądów administracyjnych. Na przykład WSA w Szczecinie wyrokiem z dnia roku sygn. I SA/Sz 331/13 stwierdził, że przychody z najmu lokalu na krótkie okresy czasu nie mogą stanowić źródła przychodów z najmu prywatnego. Mając na uwadze zarobkowy, zorganizowany i ciągły charakter prowadzonego najmu oraz fakt prowadzenia działalności na własny rachunek i ryzyko, należy stwierdzić, że podejmowane czynności wypełniają przesłanki zawarte w art. 5 a pkt. 6 wyżej wymienionej ustawy. Taki najem uznaje się za działalność gospodarczą, a jej wiążące sklasyfikowanie w grupowaniu PKWiU. Podatek dochodowy w przypadku najmu krótkoterminowego Czasami działalność może mieć charakter mieszany: poza sezonem polega na wynajmie długoterminowym, a w sezonie – na krótkoterminowym. Według fiskusa w takim przypadku trzeba całość przychodów rozliczać w ramach działalności gospodarczej. Nie można bowiem ustalić, by przychody z tego samego lokalu były kwalifikowane do dwóch różnych źródeł. Warto pamiętać, że w przypadku wątpliwości warto wystąpić o indywidualną interpretacje podatkową. Konsekwencją jest też opodatkowanie podatkiem dochodowym, jak to ma miejsce w przypadku działalności gospodarczej. Możemy opłacać podatek na różnych zasadach: zryczałtowany podatek w formie karty podatkowej, jeżeli łączna liczba pokoi nie przekracza 12 i spełnimy inne warunki; podatek w formie ryczałtu ze stawką 17%; podatek na zasadach ogólnych ze stawką 18% i 32%; podatek liniowy ze stawką 19%. Z podatku dochodowego możemy zwolnić się, jeżeli wynajmujemy do 5 pokoi na terenie wiejskim w gospodarstwie rolnym. Zgodnie bowiem z art. 21 ust. 1 pkt. 43 ustawy o PIT wolne od podatku dochodowego są dochody uzyskane z tytułu wynajmu pokoi gościnnych, w budynkach mieszkalnych położonych na terenach wiejskich w gospodarstwie rolnym osobom przebywającym na wypoczynku oraz dochody uzyskane z tytułu wyżywienia tych osób, jeżeli liczba wynajmowanych pokoi nie przekracza 5. Najem krótkoterminowy a podatek VAT Co do zasady, najem krótkoterminowy opodatkowany jest też podatkiem VAT ze stawką 8%. W zakresie VAT nie można skorzystać ze zwolnienia stosowanego w najmie długoterminowym, czyli art. 43 ust. 1 pkt. 36 ustawy, zgodnie z którym zwalnia się od podatku usługi w zakresie wynajmowania nieruchomości mieszkalnych. Możemy jednak skorzystać ze zwolnienia z VAT, jeżeli obrót nie przekracza 200 tys. zł rocznie. Jeżeli traktujemy najem krótkoterminowy jako działalność gospodarczą, powinniśmy też zmienić sposób opodatkowania podatkiem od nieruchomości, który będzie naliczany według wyższej stawki niż dla budynków mieszkalnych, tj. właściwej dla lokali związanych z prowadzeniem działalności gospodarczej. Zdjęcie: / Pixabay license / autor: davidlee770924 Chcesz szybko wynająć mieszkanie? Dodaj ogłoszenie! Dodaj ogłoszenie Chcesz szybko wynająć mieszkanie? Dodaj ogłoszenie! Sejm uchwalił nowelizację ustawy o PIT i ustawy o CIT. Wśród zmian w tych podatkach są nowe zasady rozliczania kosztów podatkowych dotyczących firmowych samochodów osobowych. Od 2019 roku zmienią się w szczególności zasady rozliczania amortyzacji samochodów osobowych, leasingu i kosztów eksploatacyjnych. Około 6 tys. złotych na mniejszym samochodzie i prawie 30 tysięcy na dużym – tyle mogą stracić przedsiębiorcy na wprowadzeniu nowych zasad opodatkowania leasingu i wynajmu samochodów, wynika z analizy Nowe przepisy mają dotyczyć umów zwartych od 2019 r. POLECAMY: Prowadź automatyczną ewidencję przejazdów i oszczędź nawet 5000 zł Limit 150 tysięcy Nowe przepisy prowadzają limit 150 tys. zł zarówno dla kosztów amortyzacji, jak i kosztów leasingu oraz długoterminowego wynajmu samochodów. Wydatki z tego tytułu dla aut o wartości przekraczającej 150 tys. zł nie będą mogły być zaliczane w całości do kosztów uzyskania przychodów, czyli obniżać podatku. Dotyczy to również ubezpieczenia AC. O ile limit dla amortyzacji obowiązywał już wcześniej (został jedynie podwyższony z 20 tys. euro do 150 tys. zł), to nowością jest objęcie nim także rat z tytułu leasingu oraz abonamentu za wynajem długoterminowy. Jak się uchronić przed zmianami? Jak ma to działać w praktyce? W przypadku samochodu wartego 150 tys. zł, przedsiębiorca będzie mógł zaliczyć w 100% do kosztów obniżających podatek dochodowy, zarówno amortyzację, jak i wydatki z tytułu leasingu oraz najmu, a także koszt zakupu ubezpieczenia (uwaga, wydatki eksploatacyjne będą musiały zostać wyodrębnione w racie). W przypadku auta wartego 300 tys. zł, czyli dwukrotność ustawowego limitu, do kosztów podatkowych można będzie zaliczyć wydatki do kwoty 150 tys. zł, czyli połowę faktycznie poniesionych kosztów. Dotyczy to amortyzacji, rat leasingowych oraz abonamentu za wynajem, a także powiązanego z ceną auta ubezpieczenia AC, które tez trzeba będzie rozliczać proporcjonalnie. Zgodnie z przyjętym projektem, nowe zasady mają obowiązywać od początku 2019 r., ale osoby, które kupią, wyleasingują lub wynajmą samochód wcześniej, mają zachować obecne prawa zaliczania ww. wydatków w całości do kosztów podatkowych. Nowe ograniczenia dla wydatków eksploatacyjnych Na tym nie koniec zmian. Projekt przyjęty właśnie przez Sejm wprowadza też ograniczenia w zaliczaniu do kosztów podatkowych wydatków eksploatacyjnych. Chodzi o zakup paliwa, opłaty autostradowe i parkingowe czy myjnie, ale też zakup i wyminę opon oraz serwisy. Przedsiębiorcy wykorzystujący auta w tzw. cyklu mieszanym, czyli zarówno w działalności gospodarczej, jak i dla celów prywatnych, będą mogli zaliczyć w koszty jedynie 75% poniesionych wydatków. Aby odliczyć całość kosztów, trzeba będzie złożyć odpowiednią deklarację w urzędzie skarbowym, że auto jest wykorzystywane tylko dla celów biznesowych oraz prowadzić rejestr podróży, czyli tzw. kilometrówkę, podobną do tej, jaka już dziś obowiązuje podatników VAT chcących odliczać całość tego podatku. 3 auta – symulacja Aby sprawdzić, ile przedsiębiorcy mogą stracić na przyjętych przez Sejm zmianach, analitycy przygotowali symulację kosztów leasingu i wynajmu dla trzech samochodów: Skoda Octavia TSI ACT Ambition, cena zakupu 74 tys. zł netto Volvo XC 60 D4 AWD R-Design, cena zakupu 173 tys. zł netto Volvo XC 90 T8 AWD Plug-In Hybrid R-Design, cena zakupu 341 tys. zł netto W symulacji założono, że przedsiębiorca wykorzystuje auto w cyklu mieszanym (pozwoliło to zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów 50% nieodliczonego VAT), a jego stawka podatku dochodowego wynosi 19%. Symulację przeprowadzono oddzielnie dla leasingu i oddzielnie dla wynajmu, zakładając 3-letni okres umowy. Zmiany wynikające z nowych przepisów przeanalizowano tylko dla tego okresu, nie rozstrzygając, co dalej stanie się z samochodem (może zostać wykupiony i włączony do środków trwałych firmy lub sprzedany). Założono, że wkład własny, zarówno dla leasingu, jak i dla najmu, wynosi 10%. W analizie, oprócz kosztów najmu i leasingu, uwzględniono też materiały eksploatacyjne (serwis oraz zakup i wymiana opon), ale wyłączono z nich paliwo. Polecamy: Podatki 2018 Samochód osobowy w firmie Analiza kosztów zarówno leasingu, jak i wynajmu Skody Octavia, której cena jest niższa od limitu 150 tys. zł pokazuje, że wprowadzenie nowych przepisów będzie miało niewielki wpływ na koszty użytkowania tego samochodu. Drobna różnica nieco ponad 200 zł wynika z nowego limitu na materiały eksploatacyjne (75% wydatków), który ma objąć wszystkie auta niezależnie od ceny ich zakupu. W przypadku pojazdów droższych niż wskazany w przepisach limit 150 tys. zł, mamy do czynienia ze wzrostem kosztów użytkowania, wynikających z konieczności zapłaty wyższego podatku dochodowego. Tak rozumiana strata przedsiębiorcy będzie tym większa, im droższe wybierze auto. W przypadku modelu XC 60 w wersji D4 AWD R-Design, którego cena nieznacznie przekracza limit (o 23 tys. zł), dla przyjętych założeń, przedsiębiorca musi liczyć się z dodatkowym kosztem leasingu w kwocie prawie 6 tys. zł. Przedsiębiorca chcący skorzystać z najmu straci mniej, bo ok. 2 tys. zł. Duże auto, duża strata Inaczej wygląda sytuacja w przypadku Volvo XC 90 w wersji T8 AWD Plug-In Hybrid R-Design. To nie tylko auto klasy premium, ale też duży i bogato wyposażony SUV. Przedsiębiorca chcący wyleasingować albo wynająć takie auto od 2019 r., dla przyjętych w symulacji założeń, straci w stosunku do obecnych przepisów 28 tys. zł w przypadku leasingu i prawie 9 tys. zł w przypadku najmu. Na tę kwotę składa się część rat leasingowych lub abonamentu, które nie będą mogły być zaliczone w ciężar kosztów podatkowych, oraz mniejsze uszczuplenie podatku prze wydatki eksploatacyjne. Jedynym sposobem, aby uchronić się przed niekorzystnymi zmianami, jest skorzystanie z tzw. praw nabytych, czyli zakup lub wynajem auta przed wejściem w życie nowych przepisów. Zespół analiz Samochód zazwyczaj jest bardzo przydatny w prowadzeniu przedsiębiorstwa. Jednak w zależności od tego, jak często miałby być używany, może się okazać, że kupno samochodu nie będzie opłacalne. W takiej sytuacji dobrym pomysłem będzie wypożyczenie auta. Jak jednak prawidłowo rozliczyć wynajem samochodu w kosztach firmowych? Wynajem samochodu krótkoterminowy - koszty Wynajmując samochód, przedsiębiorca jest zobowiązany płacić wynajmującemu odpowiedni czynsz. Jednak to nie koniec wydatków - podatnik zobowiązany jest również do pokrycia wszystkich innych kosztów związanych z eksploatacją auta. Będą to między innymi wydatki na wymianę oleju, zakup paliwa czy opłatę za parking. Jeżeli przedsiębiorca chce te wydatki zaliczyć do kosztów uzyskania przychodu, ma prawo to zrobić. Należy tutaj jednak wyróżnić najem krótkoterminowy (czyli zawarty na okres krótszy niż 6 miesięcy) oraz najem długoterminowy. Zatem w przypadku umowy najmu krótkoterminowego od 2019 roku podatnik ma prawo ująć wydatki związane z danym pojazdem do kosztów firmy z uwzględnieniem limitu 150 000 PLN. Ponadto jak określa ustawodawca przez wartość samochodu, którą odnosimy do 150 000 PLN, rozumie się wartość przyjętą dla celów ubezpieczenia. Sytuacja ta dotyczy również wypożyczenia auta na czas naprawy w warsztacie. Adam wynajmuje samochód na tydzień, którego wartość w polisie AC określono na 200 000 PLN. Z tytułu najmu podatnik otrzymał fakturę na 1 000 PLN netto + 230 PLN VAT. W jakiej wysokości więc może on ująć w kosztach firmy wydatek związany z najmem pojazdu? Do kosztów uzyskania przychodu Pan Adam zaliczy 75% (150 000 PLN/200 000 PLN) tego wydatku, a więc: 75% * [(1000 + (50%*230)] = 836,25 PLN Wynajem samochodu długoterminowy Do końca roku 2018 kwestia księgowania czynszu za wynajem samochodu była nie do końca uregulowana. Liczne opinie wydane przez organy podatkowe nie były do końca zgodne co do faktu, czy czynsz za wynajem samochodu można ująć w kosztach. Według jednak opinii Ministra Finansów z 2013 roku czynsz za wynajem samochodu podatnicy mogli rozliczyć bezpośrednio w kosztach podatkowych bez dodatkowych limitów na gruncie podatku PIT. W przypadku najmu długoterminowego od roku 2019 zasady rozliczenia kosztów również uległy zmianie. Obecnie bowiem bez względu na to czy podatnik odlicza 50% VAT czy 100% VAT (auto zostało zgłoszone na VAT-26), do kosztów uzyskania przychodów firmy można zaliczyć koszty czynszu najmu w wysokości nie przekraczającej 150 000 PLN (225 000 PLN dla samochodów elektronicznych) w stosunku do wartości samochodu osobowego będącego przedmiotem najmu. Przykład 2. Pan Michał podpisał umowę najmu samochodu osobowego o wartości 300 000 PLN na okres 2 lat. Co miesiąc otrzymuje on fakturę za czynsz z tytułu najmu pojazdu w wysokości 1000 PLN netto +230 PLN VAT. W jakiej wysokości więc może on ująć w kosztach firmy wydatek związany z najmem pojazdu? Do kosztów uzyskania przychodu Pan Michał zaliczy 50% (150 000 PLN/300 000 PLN) tego wydatku, a więc: 50% * [(1000 + (50%*230)] = 557,50 PLN Podobnie jak w przypadku czynszu najmu, w przypadku polisy ubezpieczeniowej nabytej na dane auto przez wynajmującego, od roku 2019 nie będzie kosztem uzyskania przychodu składka AC (ubezpieczenie dobrowolne) od wartości samochodu przekraczającej ustawowy limit 150 000 zł. Aby określić wysokość składki AC stanowiącej koszt firmy nie ma znaczenia wartość auta określona w umowie najmu, a wartość określona w polisie Ubezpieczenie OC (ubezpieczenie obowiązkowe) danego pojazdu zaś stanowi koszt uzyskania przychodu dla firmy w 100%. Wynajem samochodu długoterminowy - opłaty eksploatacyjne Do końca roku 2018 w przypadku aut wynajmowanych, podatnik musiał prowadzić kilometrówkę i mógł zaliczyć do kosztów wydatki do wysokości limitu z niej wynikającego (ilość przejechanych kilometrów na potrzeby firmy*stawka określona w przepisach). Od 2019 roku w przypadku samochodu wynajmowanego wykorzystywanego zarówno do celów działalności jak i celów prywatnych do kosztów podatkowych podatnik może zaliczyć 75% wydatków eksploatacyjnych. Do wydatków eksploatacyjnych zalicza się również nieodliczony podatek VAT czyli wartość 75% liczona jest od kwoty netto powiększonej o 50% podatku VAT nie podlegającego odliczeniu

długoterminowy najem samochodu a podatek dochodowy